Министерство финансов РФ в Письме от 22.06.2015 №ГД-4-3/10807@ выразило позицию, согласно которой правила о контролируемой задолженности должны применяться не только при прямой, но и косвенной зависимости между российским налогоплательщиком-получателем займа и иностранной компанией-займодавцем. Поэтому непогашенная задолженность по долговому обязательству российской организации перед иностранной "сестринской" организацией признается контролируемой задолженностью.
Данный вывод сделан Минфином РФ на основании Комментариев Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) к Модели конвенции по налогам на доход и капитал, на основе которой большинством государств заключаются соглашения об избежании двойного налогообложения. В Комментариях ОЭСР указано, что для применения правил "тонкой капитализации" не обязательно, чтобы заемщик был дочерней компанией кредитора. Они оба, например, могут быть дочерними компаниями третьего лица, вместе вместе входить в одну группу компаний или холдинг, контролируемый таким лицом, и т.п.
Указанная правовая позиция подтверждается многочисленной судебной практикой:
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.06.2015 по делу № А56-41307/2014;
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.04.2015 по делу № А40-41135/14;
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.02.2015 по делу № А40-30682/14;
Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.06.2014 по делу № А52-4072/2012;
Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 13.02.2014 № А04-1595/2013.