Бизнес в Гонконге
Лица, в том числе корпорации, товарищества, попечители и органы лиц, осуществляющих торговую, профессиональную или коммерческую деятельность в Гонконге, должны уплачивать налог на всю прибыль (за исключением прибыли, получаемую с продажи капитальных активов), приобретенную или полученную в Гонконге от осуществления коммерческой деятельности. Это означает, что имеет значение источник дохода, который необходимо определить для уплаты налога на прибыль в Гонконге, а не статус резидента или нерезидента, который имеет компания.
Близость с китайским рынком и привлекательный налоговый режим в отношении налога, взимаемого с дохода от прироста капитала, отсутствие НДС или налога с продаж, отсутствие налог на дивиденды и проценты, несомненно, делает данную юрисдикцию привлекательной. Также следует отметить налог на прибыль корпораций в Гонконге, который держится на уровне 16,5% с 2008-2009 годов. Близость с китайским рынком и привлекательный налоговый режим в отношении налога, взимаемого с дохода от прироста капитала, отсутствие НДС или налога с продаж, отсутствие налог на дивиденды и проценты, несомненно, делает Гонконг привлекательной оффшорной юрисдикцией.
Масштаб налога на прибыль
"Закон о внутренних доходах" (глава 112) предусматривает взимание налога на прибыль за налоговый год. Налоговая ставка на прибыль для корпораций в Гонконге показывает некоторую нестабильность в течение последних лет. Она увеличилась с 16% до 17,5%, начиная с 2003-2004 годов, и снизилась до 16,5% с 2008-2009 годов.
В качестве предварительного условия, устанавливающего, что корпорация должна уплачивать налог на прибыль, является торговая, профессиональная или коммерческая деятельность компании в Гонконге и тот факт, что данные доходы компания получает в Гонконге (источник дохода). Источник дохода основан на фактах, и необходимо определить деятельность, с помощью которой была получена соответствующая прибыль, и установить, где эта деятельность осуществлялась (тест для определения деятельности). В случае если реальная прибыль нерезидента, полученная в связи с осуществлением торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности, осуществляемой в Гонконге, не может быть сразу установлена, она может быть рассчитана на основе справедливого процента от оборота в Гонконге.
На практике место принятия решений, предпринимательская деятельность, которая непосредственно приносит валовую прибыль от управления имуществом, и основное место осуществления деятельности (если оно находится в Гонконге), в случае если не осуществляется предпринимательская деятельность за рубежом, рассматриваются в качестве ключевых положений при определении источника дохода. В соответствии с главой 112 "Закон о внутренних доходах", ст. 15 (1), которая предусматривает суммы, считающиеся доходом, получаемым в Гонконге от торговой, профессиональной или предпринимательской деятельности в Гонконге.
Примеры обращения с прибылью
Особое внимание должно быть уделено договорам купли-продажи, в которых прибыль от торговли товарами, как правило, определяется в зависимости от места, где контракты на покупку и продажу исполняются. Обзоры и судебные решения способствуют пониманию данных вопросов. Как подчеркнул Апелляционный суд в деле Магна Индастриал Лтд. против СИР, "необходимо рассматривать совокупность фактов (то есть место переговоров, заключение и исполнение условий контрактов). В случае, например, если либо договор покупки, либо договор продажи исполняется в Гонконге, то считается, что прибыль облагается налогом в Гонконге, тем не менее имея в виду совокупность всех фактов. Прибыль, получаемая от торговли, считается либо полностью налогооблагаемой либо полностью необлагаемой налогом в Гонконге, за исключением производственной прибыли или дохода, дохода от предоставления услуг, получаемого в связи с осуществлением деятельности как внутри, так и за пределами Гонконга, в случае если принята ставка 50:50".
Кроме того, налоговая ответственность в Гонконге распространяется на доход от аренды или прибыль от продажи недвижимого имущества, находящегося в Гонконге. Что касается налога на имущество, то он составляет 15 % от чистой налогооблагаемой цены на недвижимость в Гонконге. Кроме того, налоговые обязательства в Гонконге распространяются на оплаченные услуги, предоставленные в Гонконге, на роялти, получаемый компанией, если соответствующие мероприятия проводятся в Гонконге, на роялти на интеллектуальную собственность, предоставленную Гонконгом нерезиденту, если интеллектуальная собственность используется в Гонконге и на проценты, получаемые компанией (за исключением финансовой организации), в случае если кредитор предоставляет средства заемщику в Гонконге.
Кроме того, нерезидент должен оплатить налоги либо непосредственно, либо через своего агента в отношении всей его прибыли, полученной в Гонконге. Налог может быть уплачен за счет активов нерезидента или агента. В случае если нерезидент осуществлял предпринимательскую деятельность с резидентом и бизнес организован таким образом, что он не приносит резиденту никакой прибыли или приносит небольшую прибыль, которая ниже ожидаемой прибыли, можно считать, что бизнес осуществлялся в Гонконге нерезидентом через резидента, являющегося его агентом.
Освобождение от уплаты налогов
Налог на прибыль взимается с налогооблагаемой прибыли (или, иными словами, чистой прибыли, получаемой в Гонконге, рассчитанной в соответствии с положениями Части IV Закона о внутренних доходах) юридических лиц, товариществ, трастов и предпринимателей в соответствии с "территориальным принципом". Поэтому резидент может получать прибыль из заграницы без уплаты налогов, и наоборот, нерезиденты могут уплачивать налог на прибыль, получаемую в Гонконге. Налогом не облагается никакая прибыль, которую компания получает за рубежом, даже если она в последующем переводится в Гонконг.
Доходы и прибыль, которые не облагаются налогом, - это дивиденды, полученные от корпорации, которая уплачивает налог на прибыль в Гонконге. Когда компания объявляет о выплате дивидендов, то распределяемая прибыль не облагается налогом для акционеров компании. Дивиденды, выплаченные акционерам, не облагаются подоходным налогом, так как подоходный налог отсутствует в Гонконге. В Гонконге действует одноуровневая налоговая система ("СТС"), то есть прибыль, полученная компанией, облагается налогом только один раз.
Кроме того, освобожденные от уплаты налогов суммы, - это суммы, полученные или начисленные в соответствии с указанной инвестиционной схемой лицом или лицу, которое должно оплачивать налог на прибыль в отношении взаимного фонда, паевого фонда или аналогичной инвестиционной схемы, которая является коллективной инвестиционной схемой в соответствии с Разделом 104 Закона о ценных бумагах и фьючерсах (глава 571) или в случае если представитель комиссии удовлетворен инвестиционной схемой.
Все расходы, понесенные налогоплательщиком при получении налогооблагаемой прибыли, используются в качестве вычетов.
Необходимо отметить, что доходы от прироста капитала, полученные холдинговой компанией с помощью продажи акций дочерней компании, являющейся резидентом или нерезидентом, не облагаются налогом на доходы (в случае если прибыль дочернего предприятия-нерезидента была получена за пределами юрисдикции, то она не подлежит налогообложению в соответствии с "территориальным принципом"). В соответствии с территориальным принципом доходы, полученные за пределами территории, освобождаются от уплаты налогов в Гонконге.
Гербовый сбор в Гонконге
Гербовый сбор является либо фиксированной платой, либо он рассчитывается "ад валорем" в зависимости от характера сделки. Установленные сборы варьируются от 3 гонконгских долларов до 100 гонконгских долларов, в то время как пошлина "ад валорем" варьируется от 0,1 % до 4,25 %. Гербовый сбор оплачивается в случае аренды, передачи недвижимого имущества (с учетом исключений), передачи акций или ценных бумаг, передачи документов на предъявителя.
Во всех случаях, сборщик гербового сбора имеет право взимать сбор на основе рыночной стоимости переданной собственности или переданных акций, если он посчитает, что оплата является недостаточной. Финансовый секретарем в ноябре 2010 года выдвинул предложение о внесении поправок в Закон о Гербовом сборе путем введения специального гербового сбора (SSD) от реализации жилой недвижимости в дополнение к текущей пошлине "ад валорем" на сделки с собственностью.
Двойное налогообложение
В Гонконге действуют Соглашения об избежании двойного налогообложения на доходы и /или капитал и Соглашения о предотвращении уклонения от уплаты налогов, заключенные с Люксембургом, Бельгией, Китаем, Таиландом, Вьетнамом, Австрией, Великобританией, Брунеем.
Помимо вышеупомянутых соглашений с рядом стран в Гонконге также действуют соглашения об избежании двойного налогообложения на доходы от воздушных и морских перевозок, а также соглашения об избежании двойного налогообложения, в то время как другие соглашения были подписаны, но еще не ратифицированы.
В Гонконге ставка корпоративного налога составляет 16,5 % от подлежащей налогообложению прибыли, такая же ставка применяется в других юрисдикциях и является нестабильной, однако она имеет другие преимущества, такие как: отсутствие налога на увеличение рыночной стоимости капитала, НДС или налога с продаж, налог на дивиденды и проценты. В соответствии с "территориальным принципом" не взимается налог с прибыли, полученной за рубежом, даже если она переводится в Гонконг, и полученная из источников за пределами Гонконга его резидентом в большинстве случаев не облагаются налогом в Гонконге. Соглашения об избежании двойного налогообложения являются дополнительным стимулом. Это юрисдикция, в которой можно воспользоваться различными вариантами в зависимости от деятельности компании и рассматриваемого вопроса.
Регистрация компаний онлайн
В 2010 году Законодательный совет Гонконга одобрил законопроект Положения о компаниях-2010. Изменения, внесенные в этот документ, вступят в силу параллельно с внедрением Интегрированной Информационной Системы Регистрации Компаний в Гонконге. Основная цель использования новой системы – упростить процесс регистрации компаний в Гонконге.
Переход на новую систему произошел в начале 2011 года. Для этого необходимо внесение соответствующих изменения в Ордонанс о Компаниях Гонконга.
Основным изменением стала возможность подачи заявок на регистрацию гонконгских компаний через глобальную компьютерную сеть Интернет, более гибкая система подтверждения подписи учредителя, а также выдача электронных сертификатов о регистрации гонконгской компании.
Для подачи заявки на регистрацию гонконгской компании, необходимо обратиться в юридическую консалтинговую компанию, которая уполномочена это делать.
Услуги универсальной регистрации бизнеса и компаний
Услуга универсальной регистрации бизнеса и компаний – это новая услуга, которая была введена Регистратом Компаний и Налоговым управлением. Начиная с 21 февраля 2011 года, любой человек, который подает заявление на регистрацию местной компании или регистрацию не Гонконговской компании согласно Ордонансу о компаниях, будет рассматриваться как сделавший одновременно подачу заявки на регистрацию бизнеса. После одобрения заявки на регистрацию компании, Регистр Компаний за один шаг выдаст вам свидетельство о регистрации компании или свидетельство о регистрации компании и бизнеса.
Требования к документам, отправляемым в электронном виде:
Согласно разделам 346А и 346В Ордонанса Компаний (глава 32 закона Гонконга) (далее Ордонанс), документ, отправляемый в электронной форме в Регистрат Компании (далее Регистрат) для регистрации согласно Ордонансу должен соответствовать следующим требованиям:
1) системные требования
Документ, отправляемый в электронном виде в Регистрат, для регистрации должен быть направлен с использованием Интернет-регистратора на сайте www.eregistry.gov.hk (Интернет-регистр). Он является информационной системой, предназначенной и используемой Регистратом Компаний для предоставления через Интернет специальных государственных услуг или информации в режиме онлайн членам сообщества, а также для получения электронных форм с информацией от них.
2) формат электронной записи
Отправляемый документ должен быть подготовлен с использованием шаблона, доступного в Интернет-регистраторе. Другие документы, не подготовленные в специальных формах, должны быть в формате .pdf, и не должны превышать размер файла, указанный системой.
3) требование подписи
С целью идентификации, одобрения или сертификации документа, направленного на регистрацию, необходимо прикрепить или включить в документ электронную подпись или пароль человека, который регистрировался в Интернет-регистраторе. Это необходимо только в случае, если такая идентификация, одобрение или сертификация документа требуется Ордонансом(1).
Таким образом, новое Положение о Компаниях ускоряет процедуру согласования названия регистрируемой гонконгской компании – оно может быть одобрено, если ранее не было зарегистрировано гонконгской компании с аналогичным названием и если название не содержит некоторых недопустимых слов либо словосочетаний. Также, согласно новой редакции положения, компаниям, чьи названия заведомо напоминают названия известных торговых марок, может быть отказано в регистрации в Гонконге.
(1) - Электронная форма, обеспечиваемая Интернет-регистратором может отправляться только через систему Интернет-регистратора. Жесткая копия заполненной электронной формы не будет принята Регистратором Компаний.