В результате финансового кризиса правительство было вынуждено принимать меры для управления экономикой и сокращения дефицита до 3% к концу 2013 года.
В обязанности Департамента внутренних налогов входит:
- сокращение налоговой задолженности
- увеличение выездных проверок и расширение налоговой базы
- снижение административного бремени для бизнеса
- повышение уровня удовлетворенности налогоплательщиков за счет сокращения административного бремени
- сокращение и контроль расходов
Прямой налог является одним из 8 направлений, выбранных для снижения административной нагрузки. Наша цель как страны является снижение административной нагрузки предприятий на 20% до 2012 года.
Министерство финансов также инициировало внесение поправок в 5 законов, регулирующих уплату налогов, чтобы помочь директору департамента в достижении его целей. Законы с внесенными изменениями были опубликованы в Официальном вестнике Республики Кипр 30 декабря 2010 года.
Основные изменения Закона, а не все поправки к законам, представлены ниже:
Закон о подоходном налоге - Положения вступают в силу 01.07.2011
1) 5 процентов налогового штрафа на налог, удерживаемый с выплат нерезидентов
Если налог, удерживаемый с источника выплаты и получаемый нерезидентами, не оплачивается в срок, которым является конец месяца, следующего за месяцем выплаты, накладывается 5%-ный административный штраф с уплачиваемого налога, который уплачивается помимо процентов.
В соответствии с действующим законодательством, если налог не уплачивается в срок, то должна быть уплачена сумма процентов, равная сумме налога, подлежащего уплате.
2) Административные штрафы
Если уведомления или налоговые декларации или другие документы, требуемые в соответствии с законом или запрашиваемые Директором, не представляются или обязанности не выполняются в соответствии с законом или требованием Директора, то подлежит уплате административный штраф в размере 100 евро в соответствии с законом, или 200 Евро по требованию Директора. В отношении требований Директора предоставляется срок по крайней мере 60 дней для соблюдения требования.
По требованиям Директора в отношении третьих сторон с периодом соблюдения требований третьей стороной не менее чем за 60 дней уплачивается штраф в размере 100 евро в случае несоблюдения требований.
Если налог не уплачивается в установленный срок в соответствии с законом или уведомлением, взимается штраф в размере 5% от суммы уплачиваемого налога.
Закон о Налоге на прирост капитала - Положения вступают в силу 01.07.2011
1) Административные штрафы
Если уведомления или налоговые декларации или другие документы, требуемые в соответствии с законом или запрашиваемые Директором, не представляются или обязанности не выполняются в соответствии с законом или требованием Директора, то подлежит уплате административный штраф в размере 100 евро в соответствии с законом, или 200 Евро по требованию Директора. В отношении требований Директора предоставляется срок по крайней мере 60 дней для соблюдения требования.
По требованиям Директора в отношении третьих сторон с периодом соблюдения требований третьей стороной не менее чем за 60 дней уплачивается штраф в размере 100 евро, в случае несоблюдения требований.
Если налог не уплачивается в установленный срок в соответствии с законом или уведомлением, взимается штраф в размере 5% от суммы уплачиваемого налога.
Недвижимое имущество - Положения вступают в силу 01.07.2011
1) Административные штрафы
Если уведомления или налоговые декларации или другие документы, требуемые в соответствии с законом или запрашиваемые Директором, не представляются или обязанности не выполняются в соответствии с законом или требованием Директора, то подлежит уплате административный штраф в размере 100 евро в соответствии с законом, или 200 Евро по требованию Директора. В отношении требований Директора предоставляется срок по крайней мере 60 дней для соблюдения требования.
По требованиям Директора в отношении третьих сторон с периодом соблюдения требований третьей стороной не менее чем за 60 дней уплачивается штраф в размере 100 евро, в случае несоблюдения требований.
Если налог не уплачивается в установленный срок в соответствии с законом или уведомлением, взимается штраф в размере 5% от суммы уплачиваемого налога.
Специальный взнос на оборону - Некоторые положения применяются только с 01.07.2011, остальные, касающиеся передачи имущества, - с 01.01.2011
1) Пожертвование или передача имущества на сумму меньше рыночной стоимости
Пожертвования или передача имущества на сумму меньше рыночной стоимости акционеру, физическому лицу или родственнику до второй степени родства или супругу акционера следует рассматривать как выплата дивидендов, при условии, что имущество не было приобретено в качестве пожертвования компанией у акционера, физического лица или родственника до второй степени родства или супруга акционера.
Выплата соответствует рыночной стоимости или разнице между рыночной стоимостью и стоимостью в момент продажи в случае, если имущество не было пожертвовано. Распространяется на передачу собственности с 01.01.2011.
В соответствии с законодательством нерезиденты облагаются налогом на дивиденды полностью в стране проживания.
2) Добровольная ликвидация/ликвидация
- В течение месяца после принятия решения о добровольной ликвидации/ ликвидации должна быть подана форма в Департамент об уплате дивидендов из прибыли текущего года и за 2 предыдущих налоговых года. Применяется в отношении передачи имущества с 01.01.2011.
- Уплата дивидендов не распространяется на учтенную прибыль, полученную во время ликвидации, если активы не являются достаточными для удовлетворения требований кредиторов. Применяется в отношении передачи имущества с 01.01.2011.
- Передача имущества во время ликвидации, равного рыночной стоимости за вычетом выплаченного налога на прирост капитала и затрат, связанных с поглощением, считается выплатой дивидендов. Применяется в отношении передачи имущества с 01.01.2011.
- В случае добровольной ликвидации/ ликвидации уплата дивидендов не может превышать стоимость чистых активов, которые могут быть распределены. Применяется в отношении передачи имущества с 01.01.2011.
3) Снижение капитала
Когда происходит уменьшение капитала любая разница между уплаченной суммой или суммой, подлежащей выплате отдельным акционерам и внесенным капиталом, считается распределением дивидендов. Применяется в отношении передачи имущества с 01.01.2011.
4) Налог, уплачиваемый с арендной платы
В любом случае, когда компании, товарищества, Государство или Муниципалитеты платят арендную плату, они должны удерживать уплачиваемый налог с источника. Применяется в отношении платежей с 01.07.2011.
В соответствии с действующим законодательством установлена налого- вая ставка в размере 3% на 75% от валовой арендной платы. Форма об уплате Специального сбора на оборону представляется в Департамент до конца месяца следующего за месяцем вычета. Вычет осуществляется, если получатель арендной платы является резидентом Кипра.
5) Дивиденды / Проценты, получаемые за рубежом
Специальный сбор на оборону, уплачиваемый с процентов и дивидендов, полученных за рубежом, уплачиваются 30 июня и 31 декабря в год получения дохода.
6) Административные штрафы - вступают в силу 01.07.2011
Если уведомления или налоговые декларации или другие документы, требуемые в соответствии с законом или запрашиваемые Директором, не представляются или обязанности не выполняются в соответствии с законом или требованием Директора, то подлежит уплате административный штраф в размере 100 евро в соответствии с законом, или 200 Евро по требованию Директора. В отношении требований Директора предоставляется срок по крайней мере 60 дней для соблюдения требования.
По требованиям Директора в отношении третьих сторон с периодом соблюдения требований третьей стороной не менее чем за 60 дней уплачивается штраф в размере 100 евро, в случае несоблюдения требований.
Если налог не уплачивается в установленный срок в соответствии с законом или уведомлением, взимается штраф в размере 5% от суммы уплачиваемого налога.
Закон об подсчете и сборе налогов - Положения применяются с 01.07.2011
1) Налоговый идентификационный номер для компаний
Все новые компании должны подать заявление на получение налогового номера в течение 60 дней после регистрации Компании, зарегистри-рованные за рубежом, должны подать заявление, как только они зарегистри-руются на Кипре или когда они станут налоговыми резидентами. Существующие компании должны подать заявление до 30.6.2011. Информация о любых изменениях должны быть предоставлена налогоплательщиком в течение 60 дней. Заявление и уведомление высылаются по форме, утвержденной Директором.
2) Снятие банковской тайны
Директор в случае проведения аудита и в отношении любого налогового года может установить сумму налогового сбора, может запросить в письменном виде у любого банка представить доказательства и информацию за период до 7 лет до его запроса в отношении любых действующих или закрытых счетов проверяемого лица.
Банк должен ответить в течение 60 дней и только после того как Директор подтвердит банку, что Генеральный прокурор предоставил свое письменное согласие на предоставление банком данных. Директор должен уведомить в письменной форме лицо, в отношении которого проводится проверка, что он будет запрашивать данные у банка, прежде чем Генеральный прокурор предоставит свое согласие.
Генеральному прокурору и банку одновременно необходимо получить следующую информацию от Директора до принятия мер:
- личность рассматриваемого лица
- описание необходимой информации и способ представления информации
- причины, по которым Директор считает, что информация находится в банке
- предыдущий и допустимый период, в отношении которого он требует информацию
- заявление директора, что он предпринял все шаги, в том числе предоставил отчёт об изменениях в капитале, в случае физического лица, за исключением правовых мер, получил необходимую информацию
Кроме того, Директор должен объяснить Генеральному прокурору почему он запросил информацию у банка с точки зрения налогового аспекта.
Директор должен также уведомить лицо, в отношении которого проводится проверка, предоставил ли генеральный прокурор свое разрешение или нет.
Если банковские счета оформлены на несколько имен, вышеуказанная процедура применяется в отношении каждого человека.
В соответствии с действующим законодательством и в аналогичных условиях банковская тайна может быть раскрыта с целью обмена информацией в рамках Договора об избежании двойного налогообложения. В соответствии с Директивой о взаимной помощи информация может быть передана иностранному налоговому органу с целью обмена информацией, если она может быть собрана для наших собственных целей.
3) Электронная подача налоговых деклараций
Лица, которые в соответствии с налоговыми обязательствами, должны представлять аудиторские заключения в соответствии со статьей 5 Закона о сборе налогов или должны подавать декларации через соответствующего лица, должны представить их декларации с помощью электронных или других средств, утверждаемых время от времени Директором.
Предоставляются дополнительные 3 месяца в случае электронной подачи налоговых деклараций.
4) Заключение на основе данных, связанных с другим налоговым годом
Директор может подготавливать расчет за налоговый год на основе выводов, полученных за другой налоговый год, в случае, если налогоплательщик не представил налоговую декларацию за налоговый год или не вел соответствующие бухгалтерские книги или архивы и документы или налогоплательщик не помогал Директору в проведении аудита или когда директор решит, что декларации являются неполными или неправильными.
5) Приблизительный доход
Если налогоплательщик не представит свою налоговую декларацию, Директор может выдать заключение на основе результатов аудита или в соответствии с информацией или доказательствами, имеющимися у него.
В соответствии с законодательством до внесения поправок, если налого-плательщик не представил свою налоговую декларацию, Директор может выдавать заключение в соответствии с деятельностью налогоплательщика и его оборотом.
6) Возражение в отношении заключения
Налогоплательщик должен определить и сообщить Директору сумму реального дохода или вычета или льготы и кредит, который необходимо принимать во внимание, предоставляя всю необходимую документацию в поддержку возражений.
Возражения в отношении заключения, выданного в декабре, может быть предоставлено до конца февраля.
7) Отправка по почте отчетности
Отчетность должна быть отправлена по почте до истечения 4 месяцев, следующего за месяцем, в котором была совершена сделка.
8) Выставление счетов
Счета должны быть выставлены в течение 30 дней с момента совершения сделки, если иное не будет предусмотрено Директором.
9) Инвентаризация
Компании, имеющие товар на складе, должны проводить инвентаризацию в конце отчетного года. Бланки для инвентаризации должны быть предоставлены на проверку Директором.
10) Переплаченные суммы налогов
Переплаченная сумма налога может быть возвращена налогоплательщику.
В соответствии с законодательством до внесения поправок в статью 35 (1) Закона, переплаченные налоги могли быть возвращены, если переплата была сделана путем вычета. Кроме того, в соответствии с п. 35 (2) налог может быть возвращен, если доказано, что налогоплательщик уплатил его по ошибке.
11) Взимание неоспариваемого налога в случае обращения в суд
Если налогоплательщик обращается в суд, взимание оспариваемого налога приостанавливается до решения суда.
До внесения поправки, в случае обращения в суд, выплата налога приостанавливается.
12) Административные штрафы
Если уведомления или налоговые декларации или другие документы, требуемые в соответствии с законом или запрашиваемые Директором, не представляются или обязанности не выполняются в соответствии с законом или требованием Директора, то подлежит уплате административный штраф в размере 100 евро в соответствии с законом, или 200 Евро по требованию Директора. В отношении требований Директора предоставляется срок по крайней мере 60 дней для соблюдения требования.
По требованиям Директора в отношении третьих сторон с периодом соблюдения требований третьей стороной не менее чем за 60 дней уплачивается штраф в размере 100 евро, в случае несоблюдения требований.
Если налог не уплачивается в установленный срок в соответствии с законом или уведомлением, взимается штраф в размере 5% от суммы уплачиваемого налога.
В соответствии с действующим законодательством до внесения поправок налагается 5% штраф в отношении самостоятельно подготовленного заключения, поданного вместе с годовой налоговой декларацией о доходах и заключение, выданное Директором в отношении годовых налоговых деклараций.