Эстония считается «продвинутой» страной в сфере информационных технологий. За последнее время она стала одним из самых успешных европейских государств в сфере бизнеса, в основном благодаря IT-технологиям и инновационной модели электронного правительства. Любой предприниматель может получить карту электронного резидента для доступа ко всем электронным услугам, предлагаемым государственными учреждениями, включая регистры, банковское обслуживание, налогообложение и т.д. Налоговая нагрузка необременительна - организации имеют налог на прибыль 0%, а при учреждении компании нет необходимости сразу формировать ее уставной капитал.
Эти условия привлекают, помимо прочих бизнесменов, различные стартапы, связанные с криптовалютами. Немало успешных ICO-проектов было реализовано в Эстонии, и даже само государство заявило о желании выпустить свою криптовалюту EstCoin. Но, к сожалению, президент Европейского Центробанка раскритиковал такие намерения, заявив, что ни одно государство-участник ЕС не может создавать свою криптовалюту.
22 октября 2015 г. Европейский суд признал биткоин альтернативным платежным средством, валютные операции с которым не подлежат налогу с оборота. Соответственно, криптовалюта в Эстонии не облагается НДС и ICO-проекты не подлежат налогообложению. Таким образом, привлеченные средства с ICO не облагаются налогом на прибыль до тех пор, пока не распределены дивиденды с такого проекта.
Что касается налогообложения подоходным налогом (НДФЛ) денежных средств клиентов, то для эстонской компании такого обязательства нет. Таким образом, обязательство по уплате подоходного налога с полученной на бирже прибыли возникает у клиента. Если клиентом компании будет резидент Эстонии, то он сам декларирует и уплачивает подоходный налог в соответствии со ставками Эстонии. Если же клиентом будет нерезидент Эстонии, то прибыль, полученная с биржи, подлежит налогообложению в стране, резидентом которой он является.
Работая с клиентами, стоит очень внимательно относиться к денежным переводам в оффшорные банки, поскольку такие переводы облагаются подоходным налогом по ставке 25% (лучше всего совсем избегать таких операций). По эстонскому законодательству оффшорным банком будет считаться банк, который находится в государстве, где отсутствует подоходный налог, либо его ставка составляет менее 1/3 подоходного налога Эстонии (на данный момент ниже 7%).
По этой ссылке (текст на эстонском языке) можно найти перечень стран, которые, несмотря на требования по подоходному налогу, не являются оффшорными.
На операции с криптовалютами в Эстонии «бросило тень» решение Госсуда от 11 апреля 2016 года, в котором против эстонского государства выступал голландский предприниматель, торговавший в Эстонии криптовалютой. По итогу спора предприниматель проиграл, а административная коллегия Государственного суда постановила, что торговля криптовалютой является хозяйственной деятельностью, которая подпадает под требования законодательства о противодействии отмыванию денег и финансированию терроризма, а также государственному надзору.
Данная судебная практика не убавила интереса к криптовалюте в Эстонии. Так, например, в этом году иностранные инвесторы вложились в проект майнинг-ферм на взятой в аренду территории у второго по величине производителя электроэнергии в Эстонии, где расположили целый парк контейнеров для добычи криптовалюты.
В конце 2017 года в Эстонии вступило в силу обновление закона о противодействии отмыванию денег и финансированию терроризма, основой которого стала Директива европейского парламента и совета 2015/849 . В новой редакции закона вместо обширного термина «альтернативные платежные средства» было введено понятие «виртуальной ценности». Криптовалюта также попадает в смысловое поле данного понятия, что внесло ясность и позволило всем заинтересованным лицам заниматься оборотом (торговлей, обменом, инвестированием) на законных основаниях при наличии соответствующей лицензии регулятора. Согласно законодательству, виртуальная ценность – это представленная в дигитальном виде ценность, которую можно передавать, хранить, либо торговать ею и которую физические и юридические лица принимают в качестве платежного средства, но которая не является законным платёжным или денежным средством ни одного государства.
Исходя из нового законодательства лица, занимающиеся оборотом криптовалют, должны получить соответствующую лицензию, регулятором которой является бюро данных по отмыванию денег. «Законом о противодействии отмыванию денег и финансированию терроризма» предусмотрены два основных типа лицензий, связанных с криптовалютами,