Многие резиденты России по ряду объективных причин хранят свои активы за пределами страны (в основном в целях финансового планирования и в связи с необходимостью диверсификации активов для снижения зависимости от курса российского рубля). В последние годы российское правительство стало более осведомленным о таких активах, а также (ввиду снижения государственных доходов в связи с низкими ценами на газ и нефть) оно стало нуждаться в уплате налогов с таких активов резидентами, которые обязаны отчислять налог со всех своих мировых доходов.
После объявления в 2015 г. правил Амнистии капитала (добровольное декларирование физическими лицами своих активов и банковских счетов) и последующего ее продления до 30 июня 2016 г. многие резиденты задумались о декларировании своих активов. Амнистия освобождает физическое лицо от уголовной, административной ответственности и налоговых санкций в отношении задекларированных активов.
С точки зрения Закона США о налогообложении иностранных счетов (FATCA) и общепринятых стандартов по обмену налоговой информацией (CRS) важно, чтобы физические лица оценивали процесс инвестирования не только с точки зрения реализации, диверсификации и ликвидности, но и учитывали налоговые последствия. Россия подписала Договор о присоединении к общепринятым стандартам по обмену налоговой информацией с 2017 г. и готова приступить к обмену отчетами в 2018 г., что означает, что и другие государства, подписавшие вышеуказанный документ, начнут предоставлять российской налоговой службе сведения о зарубежных активах резидентов РФ.
Кроме того, у многих россиян есть крупные накопления на территории России. Местная валюта нестабильна, а в условиях развивающегося рынка РФ возможны резкие подъемы и спады курса.
Иностранный полис страхования жизни может по многим причинам оказаться подходящим средством размещения долгосрочных инвестиций. Выплата денежных средств по такому иностранному полису через российский банк является в соответствии с российским законодательством законным переводом денежных средств за границу. Это можно осуществить как путем единовременной выплаты всей суммы, так и регулярными платежами в целях накопления сбережений.
Из этого следует, что иностранный полис с небольшой суммой страхового покрытия (обычно 1%) является оптимальной формой вложения средств. Обычно такие полисы, хотя и носят инвестиционный характер, классифицируются как страхование жизни в таких юрисдикциях, как острова Мэн, Гернси и Маврикий.
Указанные юрисдикции обладают высоким уровнем регулирования и либо предлагают владельцу полиса схему защиты, либо презюмируют, что активы находятся во владении независимого депозитария.
Еще одной уникальной особенностью данных продуктов является то, что они разделяют юридическое владение и бенефициарное владение реальными активами. Страховая компания формально владеет реальными активами, выбранными инвестором, а это означает, что активы увеличиваются без уплаты налогов в стране местонахождения страховщика. Обычно такое вложение средств называется "валовым накоплением" и предполагает отсрочку от уплаты налога, при этом активы должны расти быстрее, так как на страховщика не распространяется ежегодное налогообложение. В большинстве стран страховой полис также известен как "бездоходный", т.е. проценты или дивиденды в рамках полиса не подлежат ежегодному налогообложению. Владелец полиса является бенефициарным владельцем полиса страхования жизни, и поэтому он будет облагаться налогами в России только тогда, когда осуществляются страховые выплаты. В России любые доходы или прибыль, возникающие при получении средств, обычно подлежат налогообложению по ставке 13%.
Еще одним преимуществом полисов страхования жизни является возможность смены активов "под полисом" при изменении у физического лица каких-либо обстоятельств. Таким образом, активы могут "переключаться" без изменения их внутренней структуры, подстраиваясь под перемену обстоятельств или требований. Как уже было сказано в начале статьи, иностранный полис страхования жизни создает возможности для диверсификации и может позволить выбирать из множества видов активов, включая взаимные фонды, денежные средства, структурированные облигации и акции, обращающиеся на фондовой бирже. Также активы могут находиться во владении в различных валютах для улучшения диверсификации и повышения эффективности.
Практически все иностранные полисы страхования жизни считаются "портативными"; это означает, что если физическое лицо переедет в другую юрисдикцию, то в зависимости от новой страны проживания большинство вышеописанных преимуществ сохранится.