Что же такое амнистия капиталов? Зачем подавать декларацию? Обязан ли каждый налогоплательщик амнистироваться? Если не подать декларацию, какая предусмотрена ответственность?
Яна Караушева
Младший юрист
Налоговая и юридическая практика
Корпус Права (Россия)
Амнистия капиталов – обменная операция, предложенная государством своим гражданам. Менять следует информацию об активах на гарантии освобождения от уголовной и административной ответственности, а также ответственности за налоговые и валютные правонарушения. Судить о том, равноценен ли этот обмен, можно только зная обстоятельства каждой конкретной ситуации.
В 2015 году было введено множество императивных требований, обязывающих резидентов РФ раскрывать информацию об активах за рубежом: уведомление об участии в иностранных организациях, уведомление о контролируемых иностранных организациях, уведомление о движении денежных средств по счетам (вкладам) в иностранных банках. Очевидно, что все эти нововведения преследуют единую цель: сбор информации об активах, доходы от которых избегли попадания в строки налоговой декларации. Обладание такой информацией повышает шансы налогового органа обеспечить доказательную базу по делам о привлечении к ответственности.
Амнистироваться целесообразно, если имеется риск того, что в результате анализа доступной информации и взаимодействия с налоговыми органами иностранных государств ФНС России будет обладать весомым «компрометирующим материалом» против налогоплательщика. Однако следует помнить, что амнистия распространяется на деяния, совершенные до 1 января 2015 года, а поток информации о зарубежных активах хлынул в налоговые органы только после этой даты, потому собрать сведения о доходах налогоплательщиков за предыдущие периоды (2013-2014 годы) весьма затруднительно.
Амнистия капиталов – дело добровольное, и перед принятием решения о раскрытии информации следует взвешенно его обдумать. Ведь вместе с получением гарантий освобождения от ответственности за предыдущие периоды можно «подставить под удар» сделки и операции, на которые амнистия не распространяется.
Как таковой ответственности за неподачу декларации об амнистии не предусмотрено, ведь это право, а не обязанность налогоплательщика. Своеобразной ответственностью можно назвать сожаление об упущенной возможности получить прощение в случае, если возмездие все-таки настигнет налогоплательщика.
От чего спасет сданная декларация в рамках амнистии (ответственность/недоимка)? Может ли налогоплательщик доверять гарантиям, изложенным в Законе? За что могут привлечь, если подать декларацию? Может ли информация, заявленная в декларации навредить в будущем?
Леонид Кунин
Ведущий юрист
Налоговая и юридическая практика
Корпус Права (Россия)
Сданная в рамках амнистии декларация в зависимости от задекларированных объектов может освободить декларанта от следующих видов ответственности:
Если деньги имущество налогоплательщика принадлежат иностранной компании, что должен декларировать налогоплательщик – компанию, счет компании, каждый актив отдельно?
Алексей Оськин
Ведущий юрист
Налоговая и юридическая практика
Корпус Права (Россия)
Ответить однозначно на этот вопрос, как и на любой другой, связанный с добровольным декларированием гражданами своего имущества (проще говоря – амнистией капиталов), вряд ли возьмется какой-либо налоговый консультант. Причина тому – неизвестность и отсутствие понимания того, как будут применяться нормы Закона от 08.06.2015 № 140-ФЗ в будущем.
Прежде всего, нужно отметить, что налогоплательщик не должен и не обязан декларировать ни свое имущество, ни счета, ни прочие активы. Такое декларирование, предусмотренное Законом №140-ФЗ, носит исключительно добровольный характер.
Безусловно, если налогоплательщик решил задекларировать свои активы, то основная цель, которую он преследует – это использование гарантий, предоставляемых Законом об амнистии капитала.
Как следует из текста Закона, основные гарантии, которые предоставляются декларанту, – это возможность освобождения декларанта от всех видов ответственности, а также освобождение от взыскания налоговой недоимки. Как следует из норм Закона, декларант освобождается от ответственности за нарушения, которые связаны с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в декларации, и (или) с открытием и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в декларации.
Из буквального толкования данной нормы следует, что представление в декларации об амнистии сведений о контролируемой иностранной компании должно стать достаточным основанием для достижения обозначенных целей, поскольку приобретение активов на контролируемую компанию охватывается обозначенным видом нарушения. Следовательно, заявлять отдельно об активах, принадлежащих контролируемой компании, необязательно.
Кроме того, в случае если декларант все-таки пожелает заявить о таком имуществе – следует помнить, что в декларации можно указать только сведения об имуществе, собственником или фактическим владельцем которого является декларант. Под фактическим владением понимается осуществление номинальным владельцем прав собственника по поручению и в интересах бенефициара (фактического владельца) на основании договора номинального владения имуществом.
Таким образом, в случае когда активы принадлежат контролируемой компании, и в отношении данных активов отсутствует договор номинального владения, декларант не сможет включить сведения о таких активах в специальную декларацию.
Что ответить налогоплательщику, позиция которого «Я не планирую возвращать деньги в Россию, мне нужно подавать специальную декларацию?»
Ольга Курамшина
Старший юрист
Налоговая и юридическая практика
Корпус Права (Россия)
Как известно, сейчас юристы придерживаются порой противоположных мнений на этот счет. Я поддерживаю позицию, что в первую очередь здесь стоит ориентироваться не на то, планирует ли налогоплательщик возвращать деньги в Россию, а на то, каким образом эти деньги были получены. Мы видим несколько оснований, которые могут говорить о том, что подавать специальную декларацию нужно:
1. Денежные средства, находящиеся за границей, были получены от источников в России.
2. Налогоплательщик получал денежные средства из источников, сформированных за рубежом, и эти денежные средства поступили со счетов, которые контролируются налогоплательщиком.
3. Налогоплательщик не уверен, что денежные средства, указанные выше, получены с соблюдением норм российского налогового и валютного законодательства.
Кроме того, за отдельные виды налоговых правонарушений установлена уголовная ответственность, а это значит, что ошибка в принятии решений может стоить налогоплательщику судимости, а порой и лишения свободы.
Следующий вопрос, который стоит задать себе, – насколько реальны риски? Если с момента совершения спорной операции прошли сроки привлечения к ответственности (эти сроки могут варьироваться в зависимости от суммы перечисленных денежных средств), подача заявления не требуется.
В качестве вывода напомню, что пока практика применения специальной декларации для защиты налогоплательщика от налоговой, административной и уголовной ответственности не выработана, противоречия в рекомендациях юристов будут сохраняться. В связи с этим единственной рекомендацией, которую имеет смысл давать налогоплательщику, должно стать: «Адекватно оценивайте происходящее и действуйте в зависимости от того, насколько велика вероятность обнаружить совершенное правонарушение». Правильного ответа на этот вопрос пока не существует.
Можно ли в специальной декларации указать имущество, приобретенное в 2015 году на денежные средства, заработанные в предыдущие годы?
Татьяна Фролова
Юрист
Korpus Prava Private Wealth
После послания Президента в 2014 году, когда начались разговоры о предстоящей амнистии капитала, никто не утверждал, что амнистия будет распространяться не на все активы граждан, желающих вывести из тени свои капиталы, а только на те, которые будут находиться в их владении на определенную дату.
Логично было бы предположить, что амнистия затронет все имущество и счета, которые находятся в собственности физических лиц на момент вступления Закона об амнистии в силу, однако законодатель пошел иным путем.
В данном Законе четко указано, что гарантии, им предусмотренные, распространяются на активы, которые находятся в собственности декларанта либо номинального владельца на начало 2015 года.
Таким образом, граждане, которые решили обналичить и закрыть свои зарубежные счета, чтобы избежать обязанности подавать по ним отчеты о движении денежных средств, которая была введена в 2014 году и должна была начать действовать с 2015 года, в дальнейшем (в 2015 году) на данные денежные средства приобрели недвижимость либо ценные бумаги, лишились возможности амнистировать данные активы.
В тоже время следует помнить, что физические лица не обязаны сообщать в компетентные органы информацию о приобретении активов за пределами Российской Федерации. Следовательно, если недвижимость, либо ценные бумаги приобретены в 2015 году, сообщать о них никому не нужно, а иных способов получить данную информацию, кроме как непосредственно от физических лиц, у органов власти на сегодняшний момент нет. Таким образом, власть, обозначив дату, на которую активы должны быть в собственности декларанта в целях получения гарантий в рамках Закона об амнистии, сама исключила из этого списка активы, приобретенные физическими лицами в первой половине 2015 года. Что ж, это выбор нашего законодателя.
Как связано законодательство о КИК и законодательство об амнистии? Что все-таки должен подавать налогоплательщик?
Артем Палеев
Управляющий партнер
Корпус Права
Вопрос «Как связано законодательство о КИК с законодательством об амнистии?» или «Я подал уведомление о кик, мне же уже не нужно подавать декларацию об амнистии?» по праву заслуживает титула «Вопрос года».
Путаница в сознании налогоплательщиков возникла, прежде всего, потому, что оба эти новшества (и положения Налогового кодекса РФ о контролируемых иностранных компаниях, и Закон об амнистии) преподносятся, в том числе и в средствах массовой информации, в рамках единого процесса – деофшоризации. Однако у этих законов разные цели и разная направленность, а значит, исполнение или неисполнение одного из них никак не влияет на исполнение или неисполнение второго.
Итак, законодательство о КИК. В первую очередь, налогоплательщики должны понимать, что требования, которые устанавливает законодательство о КИК, – это обязанности налогоплательщиков, которые они должны исполнять. Во-вторых, важно понимать, с чем борется это законодательство. Оно борется с таким явлением, как отложенная уплата налогов, то есть с ситуациями, когда налогоплательщик, по сути, заработал доход, но по каким-либо причинам (они могут быть как законные, так и незаконные) решил не получать его себе на расчетный счет и, следовательно, не уплачивать налог, а решил сохранить полученные доходы или реинвестировать их. В-третьих, законодательство о КИК охватывает будущие периоды и распространяется на действия налогоплательщика, которые возникли с 01.01.2015 года и будут совершаться налогоплательщиком ранее. И наконец, на необходимость исполнения обязанностей, вытекающих из законодательства о КИК, никак не влияет факт подачи декларации об амнистии.
Что же с законодательством об амнистии? В отличие от Закона о КИК, Закон об амнистии: