Что меняется для плательщиков НДС с 2015 года:
Рассмотрим подробнее порядок контроля за вычетами и последствия для налогоплательщиков.
С 1 января 2015 года, сдавая декларации по НДС, мы начнем с вами загружать туда книги покупок и книги продаж, журнал выставленных и принятых счетов-фактур для посредников. Вся информация будет накапливаться в системе «Big data» ФНС России. Для работы в этой системе создана специальная программа «АСК НДС-2». Как же программа работает? Все счета-фактуры станут попадать в общероссийскую базу. Программа сама сравнит данные о каждой операции по цепочке движения товара. Система покажет инспекторам налоговые разрывы в операциях, по которым есть вычеты, но не уплачен НДС. По таким расхождениям налоговики смогут требовать у компаний счета-фактуры и первичные документы. Это право им дано с 1 января 2015 года. Соответственно, если налогоплательщик имеет взаимоотношения с так называемыми недобросовестными контрагентами, которые не начисляют НДС к уплате в бюджет, то все вычеты по НДС, которым не соответствуют начисления НДС, будут видны в системе «Big data». Дальше информация о неправомерных вычетах будет высылаться налоговикам в территориальные инспекции и будет сразу понятно, на какие суммы НДС поставлен к вычету или к возмещению не правомерно. Результатом может быть выездная налоговая проверка. В 2015 году заработает специальный сервис, где по номеру счет-фактуры будет видно, начислил поставщик НДС по операциям или нет. Сервис начинает действовать с 1 января 2015 года и теперь можно будет выявлять недобросовестных поставщиков и каждый факт неуплаты ими НДС. После этого налоговики могут сделать запрос в ту организацию, которая не показала реализацию, и, соответственно, не заплатила НДС. С большой долей вероятности ответа налоговики никакого не получат. Дальше скорее всего налоговики будут блокировать расчетные счета этого поставщика, а, с другой стороны, если они получат ответ, что они ничего не продавали нам, то у налогоплательщика-покупателя будет уменьшена величина налоговых вычетов.
Автоматизированная система контроля НДС-2 предназначена для эксплуатации на объектах оснащения ФНС РФ всех уровней, вплоть до территориальных налоговых органов, и не является автономной системой.
АСК НДС-2 предназначена для выполнения следующих функций:
1. Прием деклараций от налогоплательщика (получение контейнера, проверка ЭЦП, проверку на схему, передачу основной декларации по НДС в ЭОД, формирование и передачу квитанции о приеме).
2. Загрузку и обработку журналов учета полученных/выставленных счетов фактур
3. Отправка сообщений НП, в том числе об отказе в приеме декларации, результатах встречной проверки и т.п.
4. Прием и обработку уточнений к НД по НДС. В том числе и обработку дополнительных листов к Книгам.
5. Проверка ИНН НП и контрагента по контрольным цифрам;
6. Обработка сделок с участием посредников;
7. Выполнение проверок, предоставленных для вычета СФ предыдущих отчетных периодов.
8. Загрузка данных НД по НДС;
9. Ведение информации по данным Книг и Журналов НД по НДС;
10. Осуществление форматно-логического контроля данных НД по НДС;
11. Осуществление сопоставления данных книг покупок с данными книг продаж контрагентов;
12. Предоставление отчетов о работе Системы;
13. Предоставление данных для визуализации информации в Системе преставления результатов.
С отчетности за первый квартал 2015 года применяется новая декларация по НДС, утвержденная приказом Минфина России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@.
Именно новый формат декларации и позволяет налоговым органам получать достаточную информацию для контроля зеркальности начислений и вычетов НДС, так как содержит сведения о всех начислениях НДС и вычетах в разрезе счетв-фактур.
Разработанный бланк существенно отличается от действовавшего в 2014 году. В частности, с 2015 года организации обязаны будут включать в декларацию по НДС сведения из книг покупок и книг продаж. При посреднической деятельности в декларацию по НДС войдут сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Декларация включает в себя:
Декларацию по НДС сдают ежеквартально. Срок сдачи декларации с 2015 года - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В 2015 году, как и в 2014, документ принимается налоговыми инспекциями только в электронном виде.
Подведем итоги. С 01 января 2015 года не следует иметь взаимоотношения с сомнительными контрагентами, так как право на вычет НДС будет первоначально контролироваться налоговыми органами не с помощью камеральных проверок в случае предъявления НДС к возмещению и не с помощью выездных проверок раз в три года, а значительно оперативнее в результате использования системы «Big data» ФНС России.
Вопрос о том, как налоговые органы будут «снимать» неправомерно предъявленный к вычету НДС, пока не ясен. Но полагаю, практика будет основываться на доказывании в суде именно фиктивности сделки. В результате, кроме лишения права на вычет НДС, под «ударом» также окажутся расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.