2014 год был отмечен множеством событий. Также в разных странах вышли важные законодательные акты. О некоторых наиболее значимых изменениях законодательства иностранных юрисдикций мы расскажем в данной статье. Мы коснемся Кипра, где был принят закон о налогообложении иностранных счетов США (сокращенно ФАТКА от английской аббревиатуры), ужесточились требования к подаче финансовой отчетности кипрских компаний, изменились предписания регулятора. Кроме того, осветим изменения законодательства Британских Виргинских островов.
2 декабря 2014 министр финансов Кипра и посол США на Кипре официально подписали межправительственное соглашение между Кипром и Соединенными Штатами в соответствии с Законом о налогообложении иностранных счетов США (ФАТКА). Закон является налоговой мерой США, принятой в 2010 году для предотвращения и выявления уклонения от уплаты налога на доходы, полученные лицами (гражданами или резидентами) США из источников, находящихся за пределами Соединенных Штатов, для улучшения налоговой дисциплины налогоплательщиков и для обеспечения большей прозрачности путем ужесточения требований о представлении информации и соблюдения норм в отношении счетов США и активов, имеющихся за рубежом.
Как и другие члены ЕС, в 2013 году Кипр обязался заключить Модель 1 межправительственного соглашения (в соответствии с которым организации, которые подпадают под действие закона ФАТКА, представляют информацию своим собственным налоговым органам для ее последующей передачи властям США). До официального подписания соглашения Кипр подписал соглашение, вступившее в силу 22 апреля 2014 года, которое позволило зарубежным финансовым организациям-резидентам Кипра зарегистрироваться на веб-сайте Налогового управления США/ФАТКА. Кроме того, в Закон о начислении и сборе налогов будут внесены изменения для включения положения о сборе и автоматическом обмене информацией в соответствии с законом ФАТКА.
Целью закона ФАТКА «выявление, пресечение и предотвращение уклонения от уплаты налога на полученные за рубежом доходы» гражданами или резидентами США, тем самым создавая большую прозрачность путем установления обязательства предоставления информации и соблюдения требований в отношении счетов США.
Основные функции повлияли на:
Закон ФАТКА содержит требование о предоставлении Налоговому управлению США определенной информации о прямых и косвенных владельцев счетов США. Отчетность по закону ФАТКА будет необходимо сдать сначала в сентябре 2015 года (за деятельность 2014 года), и будет менее подробный в отношении деятельности, проведенной в 2014 году. Более подробные требования будут вводиться поэтапно для 2015 и последующих лет.
Подход основан на признак принадлежности к США на основе порога совокупного остатка на счете.
Собранная документация основана на принципе: если признак принадлежности к США определил дополнительные необходимые документы, на которых не распространяются обязательства по борьбе с отмыванием денег.
Владелец счета имеет признаки принадлежности к США, если он:
В целях обновления информации и записей Регистратор компаний Кипра решил приступить к ликвидации бездействующих или неактивных компаний. Компания считается неактивной, в случае если не предоставляет следующее:
В соответствии с положениями Закона 190 (I) / 2012 с июня 2011 года все компании, зарегистрированные в Реестре компаний Кипра, обязаны до 30 июня и в последующем ежегодно оплатить государственную пошлину для того, чтобы считаться правоспособным юридическим лицом, а также для поддержания записей в реестре компаний. В случае задержки оплаты надлежащей пошлины, компания обязана оплатить штраф, согласно нижеследующему:
Во время ежегодной встречи в Берлине Глобального форума ОЭСР по налоговой прозрачности и обмену информацией, Кипр стал одним из первых подписантов нового Стандарта автоматического обмена налоговой информацией. Подписание этого документа открывает новый этап автоматического обмена информацией, в основе которого лежат положения многосторонней Конвенции ОЭСР об административной взаимопомощи в области налогообложения. Ожидается, что страны, подписавшие Стандарт первыми, начнут обмениваться информацией по налоговым вопросам уже с сентября 2017 года. Остальные государства запустят автоматический обмен в 2018 году.
Законодательство в сфере налогообложения стало более ужесточенным. Среди основных изменений в налогообложении Кипра важно отметить следующие:
В сентябре 2014 года в законодательство Британских Виргинских островов было внесено изменение, дающее более четкое определение порядку ведения бухгалтерского учета.
Поправки к Закону «О Взаимной Правовой Помощи (Налоговые вопросы)» (Mutual Legal Assistance (Tax Matters) Act, 2003 (MLA), опубликованные в 2012 году обязали компании с ограниченной ответственностью вести бухгалтерскую отчетность, чтобы соответствовать требованиям ОЭСР. Поправки 2014 года значительно расширили требования к ведению бухгалтерской отчетности.
В новой редакции закона появляется понятие так называемой “обосновывающей документации”. Конкретный список документов в законе не перечислен, однако под “обосновывающей документацией” подразумевается любая документация, отражающая деятельность компании, - операции по счетам, сделки и т.д. В качестве “обосновывающей документации” могут выступать инвойсы, копии договоров, квитанции, банковские выписки и другие документы, позволяющие подготовить финансовую отчетность. Компания должна быть готова в любой момнт представить сведения о своем финансовом положении и следующие данные о полученных и израсходованных денежных суммах, продажах и закупках товаров, данные об активах и обязательствах.
Компания должна в письменном виде информировать регистрационного агента о физическом адресе, по которому хранится данная документация. При смене данного адреса компания обязана в течение 14 дней письменно проинформировать регистрационного агента об изменениях. Бухгалтерские отчеты и “обосновывающая документация” должны храниться на протяжении пяти лет с даты проведения сделки (операции). Регистрационные агенты тщательно следят за соблюдением данного требования, при отсутствии такой информации им запрещается обслуживать такую компанию.
В данной статье мы рассмотрели изменения, которые не могут остаться незамеченными. С то же время они следуют мировым тенденциям: ФАТКА охватывает все больше и больше стран, офшорные юрисдикции постепенно ужесточают требования, налоговые органы повышают уровень контроля. Все нововведения лишь подтверждают тенденцию глобализации и ужесточения борьбы с уклонением от налогов и отмыванием денег.
Авторы – команда кипрского офиса Корпус Права.