Кипр: изменения в налоговом законодательстве

26.08.2011 Палата Представителей Республики Кипр проголосовала за ряд значительных изменений налогового законодательства в рамках первого пакета неотложных мер, направленных на увеличение доходов и снижение расходов государственного бюджета.

Эти изменения представляют собой увеличение ряда налогов; введение сбора для всех компаний, зарегистрированных на Кипре; введение/увеличение взносов в пенсионные схемы государственных служащих, служащих местных органов самоуправления и полуправительственных организаций; а также введение специального сбора с заработной платы и пенсий, выплачиваемых государственным служащим, служащим местных органов самоуправления и полуправительственных организаций.

Ниже представляем вам наиболее значимые изменения в налоговом и корпоративном законодательстве.

Закон о налогообложении дохода

Увеличение максимальной ставки налога на доход физических лиц до 35 %
Введена новая ставка налога на доход физических лиц в размере 35 % на часть налогооблагаемого дохода, превышающую 60 000 евро в год.

Налоговые стимулы для трудоустройства на Кипре высокооплачиваемых сотрудников – нерезидентов Кипра
Для поощрения создания или расширения на Кипре нового бизнеса предложены налоговые стимулы для трудоустройства на Кипре сотрудников, которые не являются налоговыми резидентами Кипра. В таком случае, если доход от трудоустройства превышает 100 000 евро в год, предусмотрена сниженная на 50 % ставка подоходного налога на такой доход в течение первых 5 лет трудоустройства. Этот стимул распространяется как на граждан Кипра, так и граждан других государств, при условии, что до трудоустройства на Кипре такое лицо было резидентом вне Кипра и не считалось налоговым резидентом Кипра.

Вступление в силу
Упомянутые положения устанавливаются "Изменением № 116(I) 2011 года" к "Закону о налогообложении дохода (закон №118(I) 2002 года, с изменениями)".
Увеличение ставки подоходного налога вступает в силу с 01.01.2011, в то время как стимулы при трудоустройстве новых сотрудников вступают в силу с 01.01.2012.

Закон об особом сборе на оборону Республики Кипр

Увеличение ставки особого сбора на оборону на процентный доход с 10 % до 15 %
Ставка особого сбора на оборону Республики Кипр ("налог на оборону") на полученный или начисленный процентный доход налоговыми резидентами Кипра увеличен с 10 % до 15 %. Это изменение распространяется как на физические лица, так и на юридические лица. В случае с юридическими лицами, если процентный доход является результатом основной деятельности или близко связан с основной деятельностью, такой процентный доход не подлежит обложению налогом на оборону, но является объектом обложения налога на доход юридических лиц. Следовательно, нужно ожидать, что изменение в ставке налога на оборону не повлияет на финансовые компании, включая компании, вовлеченные во внутригрупповую финансовую деятельность. Необходимо отметить, что процентные доходы нерезидентов не подлежат обложению налогом на оборону. Также необходимо отметить, что это положение распространяется на процентный доход, полученный физическими и юридическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Кипра, как из источников на Кипре, так и за его пределами.

Для специальных инвестиционных фондов, создаваемых работодателем для своих сотрудников, (provident funds) налог на оборону на полученный процентный доход остается на уровне 3 %, так же как и в случае, когда годовой доход физического лица не превышает 12 000 евро (включая процентный доход). Такая же ставка применяется для процентного дохода, полученного физическим лицом от государственных сберегательных сертификатов, а также акций, выпущенных правительством Кипра (Government Registered Development Stocks)

Увеличение ставки особого сбора на оборону на дивидендный доход с 15 % до 17 %
Ставка налога на оборону на дивидендный доход, полученный налоговым резидентом Кипра, увеличен с 15 % до 17 %. Это изменение распространяется только на физических лиц, так как в соответствии с положениями действующего законодательства юридические лица освобождены от уплаты налога на оборону на дивидендный доход.

Увеличение ставки налога на оборону также распространяется на ситуацию, когда применяются правила условного распределения прибыли в случае, когда компания, являющаяся налоговым резидентом, не распределяет в течение 2-х лет, по меньшей мере, 70 % прибыли после налогообложения.

Необходимо отметить, что налогом на оборону не облагается дивидендный доход физических и юридических лиц, которые не являются налоговыми резидентами Кипра. Также необходимо отметить, что правила условного распределения прибыли не применяются, когда акционеры компании - резидента не являются налоговыми резидентами Кипра. В то же время правила условного распределения прибыли применяются в случае, когда компания - налоговый резидент Кипра находится во владении другой компании - налогового резидента Кипра, которой, в свою очередь, владеют нерезиденты. Ожидается, что в ближайшее время к таким компаниям правила условного распределения прибыли не будут применяться. Если это произойдет, то такие компании получат существенные выгоды в случае невозможности распределения фактических дивидендов.

Вступление в силу
Увеличение ставок налога на оборону устанавливается "Изменением № 114(I) 2011 года" к "Закону об особом сборе на оборону республики (закон №117(I) 2002 года, с изменениями)", изменения вступили в силу с 31.08.2011 (с момента опубликования в Официальной газете Республики Кипр).

Закон о налоге на недвижимое имущество

Ставки налога на недвижимое имущество, который распространяется на имущество физических и юридических лиц, находящихся на Кипре, значительно увеличились, в то время как порог, начиная с которого взимается налог, уменьшился. Необходимо отметить, что, как и ранее, базой налогообложения является оценочная стоимость имущества по состоянию на 01.01.1980. Ниже приведены новые ставки налога на недвижимое имущество:

До 120 000 евро	0%
От 120 001 до 170 000 евро	0,4%
От 170 001 до 300 000 евро	0,5%
От 300 001 до 500 000 евро	0,6%
От 500 001 до 800 000 евро	0,7%
Свыше 800 000	0,8%

Вступление в силу
Увеличение ставки налога на недвижимое имущество устанавливается "Изменением № 115(I) 2011 года" к "Закону о налоге на недвижимое имущество (закон № 24 1980 года, с изменениями)" и вступает в силу с 01.01.2012.

Закон о компаниях

• С 2011 года со всех компаний, зарегистрированных на Кипре, Регистратором Компаний Кипра взимается ежегодный сбор в размере 350 евро. Для группы компаний максимальный размер сбора установлен в размере 20 000 евро.
• Сбор за 2011 год должен быть уплачен до 31 декабря 2011 года, в то же время, начиная с 2012 года, сбор подлежит уплате до 30 июня каждого года.
• Компании, не ведущие какой-либо активной деятельности (dormant companies), компании, не владеющие какими-либо активами, а также компании, имущество которых находится в зонах, не контролируемых правительством, освобождаются от уплаты сбора на усмотрение Регистратора Компаний Кипра.

2-я поправка к Закону о Компаниях №117(I)/2011 устанавливает, что "компания ведет деятельность" (то есть, не может считаться dormant company), даже если, к примеру, компания заказывает какой-либо сертификат в каком-либо регуляторном органе Кипра, получает какие-либо услуги или осуществляет какие-либо платежи. В связи с этим мы считаем, что сбор подлежит уплате практически со всех действующих компаний, зарегистрированных на Кипре.

• Компания освобождается от уплаты сбора за тот год, в котором она зарегистрирована.
  
  

В случае, когда сбор, не уплаченный в течение требуемого периода, уплачен в течение двух месяцев со дня крайнего срока платежа, взимается штраф в размере 10 %. Штраф увеличивается до 30 %, если сбор уплачен в течение пяти месяцев со дня крайнего срока платежа. Если сбор не уплачен в течение пяти месяцев, Регистратор Компаний Кипра исключает компанию из регистра (что ограничивает возможность компании подавать документы или запрашивать сертификаты у Регистратора Компаний). Восстановление компании в реестре возможно в течение двух лет, с уплатой сбора в размере 500 евро за год и, впоследствии после истечения двух лет - с уплатой сбора 750 евро за год.

Сбор платится в Отдел Регистратора Компаний, который находится по адресу: угол Макариос Авеню и улицы Карпенисиу, "КСЕНИОС билдинг", 1427, Никосия. Платеж может делать агент, авторизованный Регистратором Компаний, путем взноса на свой счет, открытый у Регистратора Компаний, или любое иное лицо – наличными с указанием в платежном документе назначения платежа "Сбор за компанию "company ABC, levy to Registrar of 350 EUR for 2011".

Вступление в силу
Введение упомянутого сбора устанавливается "Изменением № 117(I) 2011 года" к "Закону о компаниях (закон №9 1968 года, с изменениями)", которое вступило в силу 31.08.2011 (с момента опубликования в Официальной газете Республики Кипр).

Закон о налоге на добавленную стоимость

В соответствии с действующим законодательством, физические лица, покупающие или строящие квартиру или дом, которые будут использоваться как основное жилище, имеют право обратиться с заявлением на возмещение затрат от правительства в размере, который может достигать суммы около 17 000 евро. Это положение заменено введением пониженной ставки НДС в размере 5 % на приобретение или строительство дома или квартиры, которые будут использоваться как основное жилище, при условии, что площадь имущества не превышает 200 квадратных метров (сниженная ставка в размере 5 % также распространяется на первые 200 квадратных метров, если общая площадь имущества не превышает 300 квадратных метров).

Вступление в силу
Упомянутое положение является проектом изменения к "Закону о налоге на добавленную стоимость (закон №246/90 1992 года, с изменениями)". Проект этого изменения к закону проголосован, но еще не опубликован в официальном источнике и не вступил в силу.