Программные средства документирования сделок для целей трансфертного ценообразования

В связи с принятием нового закона о трансфертном ценообразовании, перед налогоплательщиками встал вопрос о документировании трансфертных сделок. Как правило, у налогоплательщика есть несколько вариантов – использование консультантов, использование внутренних ресурсов, покупка программного обеспечения для документации трансфертных сделок.

При использовании консультационных компаний цена создания необходимой документации является достаточно высокой и в некоторых случаях перекрывает потенциальные риски, связанные с выплатой штрафов и пеней.

Задействование внутренних ресурсов упирается в три основные проблемы: отсутствие у персонала необходимого опыта для создания документации приемлемого качества, необходимость приобретения дорогостоящих баз данных, предоставляющих информацию, необходимую для проведения экономических исследований, и инвестирование значительной части рабочего времени в непрофильные действия.

Использование программного обеспечения позволяет скомбинировать два вышеуказанных подхода, позволяя создавать документацию при отсутствии опыта, за довольно короткое время и за сравнительно небольшую цену.

При этом следует разделить программы на два вида: программы, позволяющие производить экономический анализ с целью определения интервала рыночных цен, (базы данных) и программы, позволяющие подготавливать полный пакет документации, включая анализ индустрии, функций и экономический анализ.

Базы данных

Базы данных являются источником информации для проведения экономического анализа с целью определения интервала рыночных цен. Их можно разделить на два вида: базы данных, предоставляющие информацию о ценах, и базы данных, предоставляющие информацию о компаниях, включая финансовые показатели.

Базы данных, предоставляющие информацию о ценах, используются, как правило, для определения процентной ставки по кредитам и размера роялти.

Базы данных, предоставляющие информацию о компаниях, используются для определения цен на товары, работы и услуги.

Большинство баз не являются специализированным продуктом, разработанным специально для нужд компаний, занимающихся вопросами трансфертного ценообразования. Соответственно, рынок трансфертного ценообразования является для данных разработчиков побочным, в связи с чем информация, полученная из таких баз, требует существенной переработки, которая является трудоёмким процессом и невозможна без наличия у пользователя достаточного опыта, поэтому базами данных пользуются консультационные компании, предоставляя готовый продукт конечным потребителям – компаниям, совершающим трансфертные сделки.

В приведенный ниже перечень вошли базы данных, наиболее широко используемые компаниями, предоставляющими услуги в сфере трансфертного ценообразования, и некоторыми транснациональными компаниями.

Зарубежные базы данных:

• Burea van Dijk – предоставляет бухгалтерскую отчётность российских и зарубежных компаний, подходит для определения цен на товары и услуги;
• Lexus Nexus – поисковик информации в системе “SEC filing”;
• Compustat – предоставляет бухгалтерскую отчётность российских и зарубежных компаний, торгующихся на бирже, подходит для определения цен на товары и услуги только в некоторых юрисдикциях;
• Value line – предоставляет бухгалтерскую отчётность российских и зарубежных компаний, торгующихся на бирже, подходит для определения цен на товары и услуги только в некоторых юрисдикциях;
• Loan connector – предоставляет информацию по займам (процентные ставки, стоимость обслуживания и т.д.);
• KTMine – предоставляет информацию о размерах роялти.
• Отечественные базы данных:
• СПАРК – предоставляет бухгалтерскую отчётность российских компаний, подходит для определения цен на товары и услуги;
• СКРИН – предоставляет бухгалтерскую отчётность российских компаний, подходит для определения цен на товары и услуги;
• Росстат – является источником информации для баз данных СПАРК, СКРИН и т.д.

Специализированные программы для создания пакета документации

Большинство специализированных программ опираются на рекомендации Организации по Экономическому Сотрудничеству и Развитию. Учитывая тот факт, что правила трансфертного ценообразования большинства стран основаны либо напрямую ссылаются на данные рекомендации, применение данных программ позволяет создавать документацию, соответствующую правилам трансфертного ценообразования большинства стран мира. Для некоторых стран (например, Российская Федерация, Испания, Италия) эти документы потребуют внесения определённых изменений и перевода. В связи с этим некоторые игроки на рынке предлагают локализацию, когда из глобальной документации большая часть документов трансформируется под определённые правила.

Мировая практика показывает, что использование программ по трансфертному ценообразованию широко практикуется транснациональными корпорациями, так как крупные компании располагают необходимым персоналом, специализирующимся на рассматриваемых проблемах. Использование специализированных программ персоналом данных компаний позволяет существенно сократить время создания документации для различных юрисдикций, а также существенно снизить затраты, учитывая, что специализированные программы по трансфертному ценообразованию, как правило, предоставляют доступ к необходимым базам данных. Помимо этого, использование специализированных программ по трансфертному ценообразованию позволяет создать системный подход при создании глобального пакета документации и облегчает внесение структурных изменений при адаптации документов к правилам определённых юрисдикций.

Использование специализированных программ по трансфертному ценообразованию более мелкими компаниями с несколькими трансфертными транзакциями зачастую затрудняется отсутствием в пакете предложений основных поставщиков специализированных программ готового продукта. Пользователи сталкиваются с необходимостью проведения экономических изысканий, так как базы данных не предоставляют готовых экономических исследований, а содержат только исходную информацию. В этой ситуации, если компания не располагает персоналом, занимающимся исключительно проблемами трансфертного ценообразования, создание необходимой документации является непростой и зачастую невыполнимой задачей.

Дополнительным барьером для использования специализированного программного обеспечения по трансфертному ценообразованию является отсутствие у некоторых поставщиков гибкой ценовой политики. Большинство из них не только не разрабатывает специализированных решений для средних и малых предприятий, но и не делает различия в цене подписки на использование продукта, что создаёт довольно высокий ценовой барьер для среднего и малого бизнеса.

Ввиду особенностей создания документации по трансфертному ценообразованию, а именно необходимости учета специфики налогообложения в комбинации с экономическим подходом, программное обеспечение для документирования трансфертных цен является нишевым продуктом. В связи с этим выбор поставщиков данной продукции довольно лимитирован, но в последнее время стали появляться новые игроки с более гибкими предложениями и более широкой линейкой продуктов.

Стоит отметить, что ряд игроков на данном рынке стал применять более дифференцированный подход и варьировать цену в зависимости от требований клиентов. Представленная таблица иллюстрирует возможности программного обеспечения основных игроков на рынке:


*пользователь делает анализ самостоятельно, используя инструменты и данные, предоставляемые программой

Одной из основных проблем при использовании специализированных программ по трансфертному ценообразованию является их имплементация.

Учитывая стандартность большинства ситуаций в простых транзакциях, для малых и средних предприятий данная проблема может быть решена путём введения стандартных настроек по различные ситуации, например, отношения дистрибьютора и производителя или продавца и приобретателя услуг. Данный подход позволяет создать стандартный набор транзакций и облегчить пользователю управление программой. Более того, некоторые поставщики предоставляют продукт с автоматическим выбором метода в зависимости от распределения функций рисков и активов между участниками сделки, что позволяет создавать документацию по трансфертному ценообразованию неопытным пользователям.

В отношении крупных компаний данный подход, как правило, не работает ввиду сложности транзакций, совершаемых между компаниями крупных групп. Каждая ситуация является по-своему уникальной, и разница в типовых транзакциях в различных корпорациях, как правило, довольно существенна. Более того, транснациональным корпорациям необходимо иметь документацию, отвечающую правилам трансфертного ценообразования различных юрисдикций, зачастую на разных языках. В данных условиях имплементация типовой программы по трансфертному ценообразованию является трудоёмким, зачастую нереализуемым процессом.

В этой связи актуальным стал вопрос о персонализации программы под конкретного клиента, а именно постройка специализированных модулей в зависимости от особенностей компании и юрисдикций, для которых необходима документация. Несмотря на достаточно высокую цену постройки персонализированной программы, данный подход позволяет значительно экономить время и средства при трансформации глобального документа под требования определённой юрисдикции и окупается в довольно короткие сроки.

Использование баз данных является прерогативой компаний, специализирующихся на предоставлении услуг в области трансфертного ценообразования, так как сами базы данных довольно дороги, а информация, содержащаяся в них, требует значительной обработки.

Использование специализированных программ для создания документации по трансфертному ценообразованию позволяет экономить время и ресурсы компаний. Несмотря на то, что выбор поставщиков данных программ достаточно узок, сами программы позволяют создавать документацию по трансфертному ценообразованию достаточного качества для прохождения налогового контроля.