Основные изменения в специальных налоговых режимах с 2013 года
В Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 января 2013 года.
С 1 января 2013 года введена новая глава - патентная система налогообложения, которая заменит статью 346.25.1 Налогового Кодекса РФ о применении упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента.
Другое важное изменение - установление добровольного характера перехода на ЕНВД.
Патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения.
Таким образом, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта Российской Федерации на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.
Субъекты Российской Федерации в обязательном порядке вводят патентную систему налогообложения по 47 видам предпринимательской деятельности - в основном по бытовым услугам, автотранспортным услугам, а также в розничной торговле, по услугам общественного питания.
Налоговой базой для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, является потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход, размеры которого устанавливаются законами субъектов Российской Федерации по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тысяч рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 миллион рублей. При этом субъекты РФ имеют право увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.
Индивидуальные предприниматели - налогоплательщики патентной системы налогообложения освобождены от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и налога на добавленную стоимость (в части деятельности осуществляемой по патентной системы налогообложения).
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
С 1 января 2013 года переход на ЕНВД становится добровольным и носит уведомительный характер.
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога должны встать на учет в налоговом органе, подав заявление в установленной форме по течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД.
Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика. Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности формуле.
Таким образом, обеспечивается учет фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.
Упрощенная система налогообложения
Предельный размер доходов для перехода организаций на уплату УСН и лимит доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право на применение данного спецрежима, останутся прежними - 45 и 60 миллионов рублей соответственно.
Уведомление о смене объекта налогообложения со следующего года по новым правилам следует подавать до 31 декабря предшествующего ему года. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Если организация и индивидуальный предприниматель не уведомили налоговый орган о переходе на УСН в установленные сроки, они не вправе применять УСН.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
Установлен уведомительный порядок перехода на ЕСХН, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на ЕСХН, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на ЕСХН.
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
Организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на ЕСХН в установленные сроки, не признаются налогоплательщиками ЕСХН .
Внесены другие уточнения, в частности, доходы можно уменьшить на уплаченные суммы налогов и сборов, за исключением суммы ЕСХН, на сумму возвращаемой покупателю (заказчику) предоплаты уменьшаются доходы того периода, в котором производится возврат.
Иные изменения в Российском законодательстве, которые возможны в наступившем году
Предполагается значительное увеличение штрафов, за нарушение правил обработки персональных данных
В сентябре, Минэкономразвития, на своем сайте опубликовал законопроект "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" (далее - Законопроект), которым предусматривается существенные увеличение штрафов за нарушение правил обработки персональных данных. Предлагаемые изменения коснуться всех субъектов гражданских правоотношений, в частности: граждан, должностных лиц, индивидуальных предпринимателей, а также юридических лиц.
В соответствии с действующим законодательством РФ, персональными данными признается любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу (субъекту персональных данных . В частности, это Ф.И.О. гражданина, сведения о его имущественном положении, трудовой деятельности, об образовании, поле, возрасте, национальности и др. Лицо, организующее и (или) осуществляющее персональную обработку (оператор персональных данных), обязано соблюдать требования Закона о персональных данных. За нарушение правил работы с персональными данными применяются меры административной ответственности.
По мнению авторов, действующая редакция КоАП содержит положения, препятствующие эффективной защите прав и интересов субъектов персональных данных, соблюдению принципа неотвратимости наказания за совершенное правонарушение в области персональных данных.
Законопроектом предусмотрена передача полномочий по возбуждению дел об административных правонарушениях от органов прокуратуры, должностным лицам Роскомнадзора и возложение на Роскомнадзор полномочия по возбуждению дел об административных правонарушениях по статьям, предусматривающим ответственность за нарушения в области защиты персональных данных.
Также Законопроект предлагает закрепить дифференцированный подход к различным возможным правонарушениям. Так, в отдельные составы могут быть выделены:
- правонарушения оператора персональных данных;
- обработка персональных данных без согласия субъекта персональных данных;
- незаконная обработка специальных категорий персональных данных;
- несоблюдение условий трансграничной передачи персональных данных.
За незаконную обработку специальных категорий персональных данных, предлагается установить наибольшую ответственность. К указанным категориям, в частности, можно отнести: расовую, национальную принадлежность, политические взгляды, религиозные или философские убеждения, информацию о состоянии здоровья, а также интимной жизни.
Помимо прочего законопроект содержит в себе новые квалифицирующие признаки, будь то повторное совершение правонарушения, или например причинение вреда жизни и (или) здоровью гражданина в результате незаконной обработки персональных данных.
Авторами законопроекта вносится предложение многократно увеличить штрафы за нарушение действующего законодательства о персональных данных. Например, действующая редакция КоАП в статье 13.11. за нарушение установленного законом порядка сбора, хранения, использования или распространения информации о гражданах (персональных данных), влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от трехсот до пятисот рублей; на должностных лиц - от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей. В свою очередь, предлагаемый Законопроект за аналогичное правонарушение устанавливает следующую ответственность: наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц – от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на индивидуальных предпринимателей – от пяти тысяч до семи тысяч рублей; на юридических лиц – от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
Наибольшие суммы штрафов предусмотрены для юридических лиц, повторно привлекаемых к ответственности за аналогичные административные правонарушения. Например, за повторное несоблюдение условий трансграничной передачи персональных данных для юридического лица может быть установлен минимальный штраф в размере 700 тысяч рублей.
Авторами законопроекта разработан особый порядок для расчета штрафов за обработку персональных данных с целью извлечения дохода без согласия субъекта таких данных или с нарушением формы подобного согласия, установленной Законом о персональных данных. Ожидается, что штрафы в таком случае будут рассчитываться в зависимости от выручки от реализации товаров, услуг, полученной с использованием таких персональных данных.
Принятие данного Законопроекта обусловлено необходимостью защиты прав и свобод человека и гражданина при обработке его персональных данных, в том числе защиты прав на неприкосновенность частной жизни, личную и семейную тайну.
Следует отметить, что размер штрафа за нарушение законодательства в области персональных данных в других странах значительно превышает российский. Так, например, в Германии за соответствующее нарушение установлена уголовная ответственность и штраф в размере 300-500 тысяч евро, в Эстонии штраф – 32 тысячи евро.
В связи с чем, авторы считают, что предложение об увеличении штрафных санкций является приведением ответственности за нарушение в области защиты персональных данных к общеевропейским нормам.
Вся информация о юридических лицах, индивидуальных предпринимателях и фермерах будет находиться на официальном сайте ФНС России в свободном доступе
Министерство Финансов РФ подготовлен перечень сведений о государственной регистрации юридического лица, крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, которые содержатся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП и подлежат размещению в сети Интернет на официальном сайте ФНС России.
Так в отношении юридических лиц предлагается публиковать сведения об учредителях, генеральном директоре, о размере уставного капитала, о полученных лицензиях, о филиалах и представительствах, кодах видов экономической деятельности, а также другие сведения.
В свою очередь, в отношении фермерских хозяйств и индивидуальных предпринимателей в перечень публикуемых сведений предлагается включать, информацию о гражданстве главы фермерского хозяйства и индивидуального предпринимателя, сведения о полученных лицензиях, данные о регистрации в ПФР и т.д.
Предполагается, что обновление содержащихся на данном ресурсе сведений будет осуществляться ежедневно, что служит дополнительным гарантом актуальности и достоверности публикуемых сведений.