Наступивший 2016 год «подарил» нам достаточно много изменений в налоговом законодательстве и в основном, к сожалению, не в пользу налогоплательщиков.
Так серьезным изменениям подвергся Налоговый Кодекс в части налога на доходы физических лиц. Одним из таких изменений является введение новой квартальной формы отчетности.
Важнейшим документом, касающимся большинства работодателей, является Приказ ФНС от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@. Этим приказом ФНС утвердила форму Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и уплаченных налоговыми агентами (форма 6-НДФЛ), которую работодатели с 1 января 2016 года обязаны ежеквартально отправлять в налоговые органы.
Наверное, единственным положительным моментом является то, что Расчет представляет собой обобщенные данные по всем физическим лицам (суммы начисленных доходов и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода), а не «персонифицированный» учет по каждому работнику.
Расчет сумм НДФЛ должен отправляться в налоговые органы в электронном виде через телекоммуникационные сети. Исключение предусмотрено для работодателей, численность у которых сотрудников не превышает 25 человек. Они пока могут готовить отчетность на бумажных носителях. Нарушение формы представления отчета влечет за собой наложение штрафа в размере 200 рублей.
Крайним сроком представления ежеквартального Расчета сумм НДФЛ в налоговые органы является последний день месяца, следующего за отчетным периодом, то есть 30 апреля, 31 июля и 31 октября.
Особо законодатель постарался в отношении ответственности налогоплательщиков (налоговых агентов) за неисполнение своих обязанностей, в части представления Расчета сумм НДФЛ в налоговые органы. Ниже приведена наглядная таблица.
При этом налоговый агент, давший в налоговые органы недостоверные сведения, освобождается от ответственности в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности сведений, содержащихся в данных документах. То есть за подачу корректировочного расчета штрафы взиматься не будут.
Российские организации, имеющие обособленные подразделения и осуществляющие выплаты физическим лицам в своих обособленных подразделениях, должны представлять квартальные Расчеты сумм НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения таких обособленных подразделений.
Таким образом, в 2016 году на работодателей – налоговых агентов по НДФЛ - ложится дополнительная нагрузка. Безусловно, радости этот факт не вызывает, однако и особых сложностей формирование Расчета вызвать не должно.
Не отходя от темы НДФЛ, хочется отметить важное изменение, касающееся физических лиц - владельцев недвижимого имущества. Изменения были внесены в Налоговый Кодекс еще в конце 2014 года, но вступили в силу они только с 01.01.2016 г.
С вступлением в силу статьи 217.1 Налогового Кодекса РФ изменился порядок освобождения от налогообложения при продаже недвижимого имущества физическими лицами, а именно изменился минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества.
Как и было раньше - доходы, получаемые физическим лицом от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. До 2016 года этот срок составлял 3 года без дополнительных условий.
Теперь минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 3 года только для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: