В 2012 году в России вступили в силу новые правила трансфертного ценообразования. Новый закон заменил статьи 20 и 40 НК РФ новым разделом V.1. “Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании”.
Изменения в правилах трансфертного ценообразования затронули большую часть бизнес-сообщества, осуществляющего деятельность через группы взаимозависимых лиц, поскольку закон существенно расширил перечень оснований для признания лиц взаимозависимыми, а также перечень контролируемых сделок.
Новое законодательство обязует российских налогоплательщиков, входящих в группу взаимозависимых лиц (холдинг) с другими российскими и иностранными лицами и заключающих с ними сделки, признаваемые контролируемыми, оформлять и предоставлять в налоговые органы отчетность по трансфертному ценообразованию.
Отчетность по трансфертному ценообразованию состоит из:
1. Инвентаризация контролируемых сделок и анализ индустрии.
2. Функциональный анализ и выбор метода обоснования цены.
3. Экономический анализ и проведение сравнительного анализа рентабельности.
4. Финансовый анализ.
5. Подготовка и подача трансфертной документации.
1. Предоставьте перечень всех взаимозависимых лиц группы, между которыми осуществляются сделки.
2. Опишите основание взаимозависимости по каждой компании группы с другими или предоставьте схему группы, с отражением в ней структуры капитала и управления. Укажите, если где-то структура капитала не отражает реальной ситуации
3. Укажите налоговое резидентсво каждого участника группы
4. Укажите есть ли в группе выраженные центры: центр принятия решений, центр прибыли, держатель активов, центр затрат и т.д.
5. Предоставьте описание отрасли и вида деятельности каждого участника группы
6. Перечислите какие виды сделок осуществляются между взаимозависимыми лицами? (торговля, предоставление лицензий, услуги, работы, займы - расшифровать какие)
7. Укажите годовой объем для каждой компании для каждого вида сделок ( в млн. руб.)
8. Существуют ли в настоящий момент в группе обоснованные и формализованные правила ценообразования?
9. Изменяются ли количество и виды внутригрупповых операций и цены сделок? Если да, то как часто и по каким причинам.
10. Укажите степень (качество) документального оформления внутригрупповых операций
11. Укажите специалистов (количество и должности) группы, которые участвуют в формировании, обосновании и оформлении внутригрупповых цен.